Tesla w firmie - koszty, podatki, limity

Przedsiębiorca wybierający leasing pojazdu elektrycznego rozkłada spłatę wartości auta na okres trwania umowy. Sumaryczny koszt finansowania składa się z opłaty wstępnej (czynszu inicjalnego), miesięcznych rat kapitałowo-odsetkowych oraz kwoty wykupu. Na finalny koszt wpływają cztery główne elementy: wartość katalogowa wybranego wariantu Tesli, wysokość wpłaty własnej i czas trwania umowy, koszt pakietu ubezpieczeń komunikacyjnych (OC, AC, NNW, assistance) oraz ubezpieczenia GAP, a także stopień odliczenia VAT i proporcja zaliczenia raty kapitałowej do kosztów uzyskania przychodu.

Sposób eksploatacji pojazdu w firmie wyznacza zakres prawa do odliczenia podatku od towarów i usług. Przy użytkowaniu mieszanym (służbowo-prywatnym) przedsiębiorca odlicza 50% kwoty VAT od rat leasingowych, wykupu, energii elektrycznej oraz wydatków serwisowych. Nieodliczona część VAT (50%) powiększa wartość netto stanowiącą koszt podatkowy.

Użytkowanie wyłącznie firmowe uprawnia do odliczenia 100% VAT. Wymaga to jednak spełnienia wymogów formalnych. Pojazd trzeba zgłosić do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26, stworzyć regulamin użytkowania pojazdu w firmie oraz szczegółowo prowadzić tzw. kilometrówkę dla celów VAT.

Aktualne regulacje różnicują limit kosztów uzyskania przychodu w zależności od emisji CO2 pojazdu:

Gdy wartość pojazdu przekracza limit, część kapitałowa raty leasingowej stanowi koszt podatkowy tylko w proporcji limitu do wartości pojazdu. Przykład: jeśli wartość Tesli Model Y po przeliczeniach podatkowych wynosi 300 000 zł, współczynnik proporcji wynosi 75% (225 000 / 300 000). Oznacza to, że 75% części kapitałowej raty stanowi koszt podatkowy. Część odsetkowa raty oraz marża finansującego stanowią koszt w całości (100%).

Ubezpieczenie auta elektrycznego w leasingu wymaga skrupulatnego przeanalizowania zapisów OWU. Polisa komunikacyjna (AC / OC / PWD) powinna obejmować naprawę uszkodzeń w ASO, ochronę baterii wysokonapięciowej (HV) oraz ładowarkę i kable. Ubezpieczenie GAP (np. DEFEND Gap) pokrywa stratę wartości pojazdu, czyli lukę finansową między fakturą a wyceną z AC/OC.

Rachunki za energię elektryczną wykorzystywaną do ładowania samochodu elektrycznego mogą stanowić koszt uzyskania przychodu na zasadach właściwych dla wydatków związanych z użytkowaniem samochodu. Ładowanie na publicznych stacjach rozlicza się na podstawie faktur lub innych prawidłowych dokumentów wystawionych przez operatorów. Przy ładowaniu w siedzibie firmy koszt zużytej energii można ustalić na podstawie wskazań podlicznika lub licznika przypisanego do punktu ładowania (wallboxa), w oparciu o cenę energii z faktury od dostawcy. Dla celów dowodowych należy posiadać dokumentację potwierdzającą ilość zużytej energii oraz sposób wyliczenia kosztu. Sam zakup i montaż wallboxa mogą zostać zakwalifikowane jako środek trwały podlegający amortyzacji, o ile spełnione są ustawowe warunki uznania składnika majątku za środek trwały.

W przypadku samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych, wydatki związane z jego użytkowaniem podlegają co do zasady ograniczeniu do 75% kosztu uzyskania przychodu. Dotyczy to również kosztów energii elektrycznej wykorzystywanej do ładowania.